Monday May 20, 2024

择校的重要性,很多经历考研的宝子都深有…来自厦门大学考研酱…(小升初择校的重要性)

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??各位准研究生们好呀~你们的学姐带着她的满满干货走来了,请注意查收!

之前学姐就有收到一些uu的私信,觉得杨斌《税收学》这本书非常厚,并且里面有一些过时的内容,在纠结应不应该扔。所以学姐就写了这篇文章,给大家梳理一下这本书的知识点。(超多干货预警!记得先码后看哦~)

?本篇文章主要分为两个部分:

第一部分是厦门大学433税务专硕专业课真题的题型和内容特点分析

第二部分是杨斌《税收学》知识点梳理

【如果需要word版本的同学们可以点赞+收藏+评论领取哦~】

学姐当初收到《税收学》这本书的时候觉得非常崩溃,那么厚的书怎么可能学得完,但是后来再做学习计划的时候发现这本书里面不仅涵盖了税收学原理的内容,还涉及了中国税制、国际税收、税收征管三部分内容,而厦大税专其他三本参考书就是cpa轻一税法、国际税收和税收管理,因此我在做计划的时候直接把杨斌《税收学》中这三部分的内容砍掉,就看前十一章的内容。

大家在看到非常厚的专业课书的时候不要惊慌和害怕,可以从目录入手,先看知识点的内容有无和其他参考书重复的部分,再看知识点的内容有无过时或者超纲的部分,如果有就可以放心大胆的砍掉了,这样不仅可以 助我们找准复习重点,还可以提高我们的复习效率。

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一、厦门大学433税务专硕专业课真题的题型和内容特点

(一)题型

21年和22年的题型都是单选、是非判断题、简答、计算、论述。

l?单选:1分一题,一共20题;

l?是非判断题:2分一题,一共5题,是非判断题一般要写你判断错误的原因;

l?简答题:8分一题,一共5题;

l?计算题:10分一题,一共4题;

l?论述题:20分一题,一共给三题,自己选择其中两题进行作答。

单就题型来看,厦大的题型一直稳定不变,但是在内容考察方面的侧重点有些变化。学姐认为真题是专业课备考的第一手资料,是重要程度最最最高的,我自己备考的时候跟了老生研路的课程,也 助了我对真题的理解,对我的备考非常有 助!

(二)内容特点

单选题有cpa税法的内容,也有税收原理和国际税收的内容,其中税收原理和cpa税法占比较大;简答题会有课后题原题,也会有税收热点的考察;计算题22年是两道cpa税法计算,一道国际税收,一道税收管理;论述题22年是两道国际税收,一道房产税。

就22年和21年相比,国际税收的比重是有所提升的,而税收管理的内容还是一如既往的少。因此大家在备考的过程中要注重国际税收的学习,同时也不能忽视考试的占比大头税收学原理部分的学习和掌握。

本篇文章将通过对杨斌《税收学》各个章节的知识点进行梳理, 助同学们把握重点内容,搭建知识体系,提高学习效率。

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?二、杨斌《税收学》知识点梳理

(一)税收概念和中国税收概况

1、税收的概念

税收天然地与政府相联系,经济活动主体对政府公共权力主体所作的贡纳才能被称为税收。

根据概念,我们需要掌握税收的两大主体,一个是交纳主体,另一个是征收主体,其中征收主体必须是作为公共权力主体的政府才可以。【版税不是税】

2、税收的特征

ps:这些都是简答题的高频考点,当然背起来是很痛苦的,学姐当时也花了很多时间。后来跟着老生研路的学长学姐总结的答题思路来记忆后觉得效率提高了不少!!所以大家一定要掌握背诵方法,理解性记忆才是王道~

(1)强制性:强制性体现在依法征税,即征纳双方必须依法办事,违反税法要受到处罚。

除了强制性的概念需要掌握之外,还需要理解“为什么在法制社会中,强调税收的法律强制性不会导致征纳关系的紧张,反而有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养”,学姐在这里可以给大家提供一点思路:

首先,要分析法治社会这个背景条件,在法治社会的背景之下,法律不仅是规范行为的利器,也是人们安全感的保障。因此税法的存在不仅可以规范征纳双方的行为,同时也可以提高交纳主体安全感——税收不是随意征收的,而是有法律规定数量和方式的;对于征收主体不合理的行为,交纳主体可以根据税法规定提出合理诉求。

其次,要分析征纳关系为什么会紧张,因为交纳主体作为个体和征收主体作为公共权力主体之间存在公共利益和个人利益之间的差别和矛盾,公共权力主体需要资金为社会提供公共产品和服务。而交纳主体仅从个人利益考量,其不可能在没有法律的威慑下资源将其财富无偿贡献给政府。因此强调强制性,有利于协调征纳关系。

(2)无偿性:体现在政府征税时不直接向纳税人支付等价物和报酬。

除了无偿性的概念,还需要掌握“税收的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益这个说法和税收无偿性特征有矛盾吗?”

税收的总体数量上应该不能超过人民所得到的利益这个说法在强调税收要源于民而用于民,强调税收的后续使用。税收的无偿性是指政府在征税的时候不直接向纳税人支付等价物和报酬,强调的是税收征收过程中的特点。二者并不矛盾。

(3)确定性或固定性:税款的征收不能是随意的、可多可少的,而应是确定或固定的,对什么人征、对什么客体征、征多少、征税办法、征税的时间和地点、征税机关的权利和义务,都需要通过税法明确规定

(4)均一性:均一性要求同种产品、同种行为、同种或同类征税对象、同等纳税能力的纳税人纳一样或同量的税。均一性体现了税收的公平适用性,有利于征纳关系的协调和民众纳税意识的培养;除此之外,均一性还可以保证税收总量的稳定,这是发挥税收作用的基础。

税收的特征目前考简答的概率不大,不太会直接问你税收的特征是哪几个,这样考察过于简单,反而有可能会针对某一特征具体问问题,例如上面强制性和无偿性中提到的两个问题;或者会从税、费差异角度提问。但是税收的特征还是可以考察选择题的,例如举个例子问你这个体现了税收的什么特征,因此大家一定要能够区分清楚。

3、税收基本要素【掌握每个基本要素的概念即可】

税收管辖权:具体可以在国际税收中去重点掌握

纳税人:直接负有纳税义务的个人、企业或团体,是缴纳税款的主体【区别于负税人,负税人是指实际承担税款的个人、企业或团体】

税基/计税依据:计算应纳税额的根据,反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量

税率:应纳税额与计税依据的比率,反应征税的深度

4、税收类别【按照选择题要求掌握】

5、中国税收结构及其特点

这一部分由于总结的是十年前的中国税收结构和特点,因此大家可以大概了解即可,不当作重点掌握。

(二)税收大历史:中西治税实践的经验和教训

这一章节关于具体税收历史的部分,按照选择题标准去准备,但是一些总结性的经验教训需要按照简答题去准备背诵。

1、国家(政府)、财政和税收的起源

国家(政府)是人类社会自然发展的产物。财政和其他一切经济范畴一样有其产生、发展、灭亡的历史,与国家(政府)相联系。但是税收的产生并不
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是与财政的产生、国家(政府)的产生同时进行的。

·税收的产生:【重点掌握】

(1)必要性:

①税收是凭借公共权力而不是凭借财产权进行的分配,在国家不直接通过财产所有权支配社会产品或国家通过财产所有权获得的社会产品不足以满足实现其职能需要的场合,这种分配有其必要。【解释:国家在提供社会公共产品和公共服务时,所需要的资金不能通过财产所有权获得或者通过财产所有权获得的财富不足以满足其实现职能的需要时,税收有产生的必要性】

②社会上存在私有制,国家这个共同体利益与其居民的个体利益存在不一致,但是国家为实现其职能必须将一部分属于私人或代表个体利益的集团所有或占有的剩余产品征集起来为国家所用,这时税收有产生的必要性。

(2)可能性

①税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物,即社会生产力发展到一定程度,有了剩余产品,产生了生产资料私有制,出现了阶级,建立了国家(政府),并且国家(政府)不直接所有主要生产资料这一历史阶段的产物。

②作为社会生产力发展到一定水平标志的剩余产品的出现,为税收的产生提供了物质基础可能性。

③国家的出现是税收产生的直接原因,政府不直接所有生产资料,不生产物质财富,并且与生产资料私有制和法人占有制之间形成利益差别甚至利益冲突时,税收的产生就成为必然的历史现象。

④比较典型意义上的税收具有强制性、无偿性、确定性、均一性的特征,这些特征与法律有着不可分割的练习,总是通过法律加以体现。因此当国家具有制定比较稳定的法律并且具有税收征管能力时,税收才有可能产生。

2、中国税收的起源

(1)萌芽阶段

税收的起源是一个过程的概念而不是时点的概念。中国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态,在鲁宣公“初税亩”时期随着土地私有制的确定成为成熟的、定型的财政分配形式。

·春秋时期的“贡助彻”不属于典型意义上的税收形式:

“贡”是统治者按若干年的平均产量征收十分之一的实物;“助”是借民力以耕公田,公田的收获全部归统治者所有;“彻”是指“贡”和“助”兼行。贡助彻既有税的因素,也有租的因素,具有租税部分的性质,因此不属于典型意义上的税收形式,但是可以说是包含税收的萌芽,为后世力役之征的雏形。

·讨论中国古代社会土地制度和税收制度的紧密联系:

(2)中国古代皇权专制下的小农经济社会税收的特征:正税制度大致沿着人头税、力役为主体——人头税和土地税并重——土地税为主体的轨迹发展;正税负担不轻、杂税繁多,每次税制改革都是将以前的杂税并入正税之中;产生了轻徭薄赋迎来治世、苛捐重负导致乱世的观点;【按选择题掌握】

(3)中国近代社会的税收【了解即可】

(4)中华人民共和国成立以后的税收发展

新中国成立之后,国家将重点放在了工业和城市的发展上,以农养工,因此在税收上也体现了这一发展重点,出现了对农民的非对称财政机制——农民一方面作为消费者只要其购买商品和劳务就要和城里人一样负担工商税收,还要负担专门针对农民的税收,另一方面却无法享受用工商税收提供的公共产品以及用“暗税”(工农商品价格剪刀差)建立起来的工业体系所产生的经济和社会利益。

3、西方税收的起源与发展

这一部分主要掌握两个问题,一是“非经代表同意不得课税”原则的意义,二是英国成功推行所得税的经验。

(三)税收存在的依据及其质的规定性

1、国家(政府)的两种权力和两种职能的区别

国家拥有公共权力(执行社会管理职能),国有资产所有权(执行国有资产管理职能),公共权力和国有资产所有权的主要区别有四点:

2、税收是政府公共权力主体克服市场失灵、提供公共产品和实施收入再分配的经常性成本补偿方式和调控手段【这部分内容还可以用来回答政府公共权力介入经济过程的原因是什么】

(1)克服市场缺陷是指对于市场不能有效发挥作用或者不存在时长得到领域实行政府治理,使资源配置达到最优的状态,具体内容包括:建立公平竞争环境,防止垄断;治理外部效应(负外部效应通过征税矫正其成本,正外部效应给予补助或者由政府来提供具有正外部效应的消费项目);对市场无法提供或提供不充分的必需品和有益品(公共产品和公共服务),实施支持。

(2)提供公共产品是指由政府提供无法通过市场解决的但又是人类共同体得以维护的消费项目。因为这些消费项目具有非排他性(技术上无法实现排他或排他无效率)和非竞争性的特点,从而导致其无法定价。

(3)收入分配调节,就是通过合适的方法从富有者手中获得一部分收入再以适当的方式补贴给较穷的社会成员。

·该部分还需要掌握一个问题“税收是公共产品的价格这一说法是否正确”:

①税收是公共产品的价格实质上体现了利益交换说,即公众应当按照各自从政府所提供的公共产品和服务中享受利益的多少来缴纳税收。

②然而由于公共产品非竞争性和非排他性的特点,公共产品无法定价,因此每个纳税人从政府所提供的公共产品和服务中享受利益的多少无法准确计量。如果可以准确计量,那么就无需政府来提供,而可以直接由市场来解决该类消费项目提供的问题。

③这一说法否定了无偿性,强调了利益的等价交换,对征税实践会带来危害,即如果政府不提供给纳税人与税款等价的利益,纳税人可以拒绝纳税。实际上政府是不可能给纳税人与其所付税款等价的利益的,因此税收无法征收。

3、税收与剩余产品价值

这部分掌握两个问题,一是为什么一般情况下一定时期税收的征集规模不能超过同期剩余产品价值总量【这个问题就要回答剩余产品价值的用途——用于扩大再生产,从而积累更多的财富,如果税收的征收影响了扩大再生产,那么税收的源泉就会减少】;

二是为什么说税收本质上是以国家公共权力为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关系【首先回答为什么税收是对剩余价值征税而不对物化劳动转移价值和必要产品价值,其次回答征税的总量不能超过同期剩余产品价值总量,所以就形成了两方对剩余价值的分割】。

4、政府公共权力主体与社会财富拥有者的关系

这部分主要掌握如何构建征纳双方之间的和谐关系。

(四)税收治理的五项原则

1、公平原则

(1)中国古代税收公平思想【不作重点掌握】

(2)西方税收公平思想【重点掌握】

①受益原则:将纳税人从政府公共支出中所获得的利益大小作为税收负担分配的标准。受益原则的理论依据是政府之所以能向纳税人课税是因为纳税人从政府提供的公共物品中获得了利益,因此税收负担在纳税人之间的分配只能以他们的受益为依据,受益多者多纳税,受益少者少纳税,受益相同者负担相同的税收,受益不同者负担不同的税收。

②支付能力原则:按照纳税人的支付能力大小确定税收负担的水平。【该部分需要掌握衡量支付能力的指标】

③社会公平原则:不同学者对于社会公平原则有不同的理解和说明,瓦格纳提出的社会正义原则是社会公平原则理论的一部分,它要求征税普遍、负担平等、依法计征;亚当斯密的平等原则,主张所有公民应平等纳税,反对贵族免税特权,税收应均衡地分担到地租、利润和工资上。

(3)中国社会经济文化条件下的税收公平原则【重点掌握】

2、效率原则

(1)中国古代税收效率思想

主张在发展经济的基础上增加财政收入;税收的确实和便利,考虑尽量减少征税对经济发展的消极影响。

两种主张体现了税收行政效率和税收经济效率。

(2)西方税收效率思想的发展【重点掌握】

①亚当·斯密的税收效率思想:主张税收中性以及确实、便利、最少征收费用三个原则。

②额外负担理论:额外负担是指政府征税不仅导致纳税人付出税款而造成的损失,而且在征税过程中影响了纳税人的决策和行为,使其境况或福利不如税前,那么就产生了超过已缴纳税款的福利损失。【掌握影响额外负担的因素:税率,额外负担与税率的平方成正比;商品消费或供给的价格弹性和劳动力供给弹性等商品和要素市场反应灵敏度,反应越敏感,改变行为的可能性越大,额外负担就会随之多倍增加。】

③建立在福利经济学基础上的税收效率思想

庇古主张,可以通过征税使具有负外部效应的部门的外部成本内在化。科斯则认为在市场充分竞争、信息完全、产权明确、交易无成本的假定下,市场主体之间可以通过谈判自动解决外部不经济的问题,无需政府介入。

④以实现宏观经济均衡为目标的税收效率思想

凯恩斯主义认为,宏观经济失衡的局面是无法通过市场机制消除的,因此必须进行政府干预,运用税收在内的经济杠杆,调节投资和消费,才能实现宏观经济均衡。

中西方的税收效率思想出选择题的概率大于简答题。

(3)中国社会经济条件下税收效率原则

这部分内容可以和公平结合起来问如何兼顾公平与效率,还可以问如何降低直接征税成本【结合影响直接征税成本的因素进行作答】、税收管理越精细是否对纳税人越有利【分析政府征税成本和纳税人奉行成本之间的关系】

3、适度原则

(1)中国古代思想家的“聚财之道”【了解即可】

(2)西方学者的聚财思想【按选择题掌握】

①瓦格纳财政政策原则——充足和弹性。

②轻税反而多收(拉弗曲线),在收益水平既定条件下,宁可选择低税率而非高税率。当税率过高以致妨碍生产,使政府收益反而减少时,降低税率则可减轻对生产的妨碍,促进经济增长,使政府收入增加。

③着眼于宏观经济均衡,不主张单纯的重税或轻税,根据宏观经济的情况改变税收政策。

(3)中国社会经济条件下的税收适度原则【按简答题掌握】

4、法定原则

税收法定原则是指非经代表同意不得课税,即制度、政策、负担水平等税收事宜,必须通过立法程序由人民或其选出的代表决定。

(1)中国古代税收治理的主要特点

征税人单方面确定税收制度规则和负担水平的历史持续不断;法律遵行因人而异,正式规则和潜规则并行;有法不依,法外课征普遍。

(2)西方税收治理的主要特点

税收法定;规则具体、征收普遍;自觉纳税程度高

(3)中国社会经济条件下的税收法定原则【我国目前正在推行税收法定,因此该部分内容可以结合税收热点考察。】

5、合情原则

以我国为例,合情原则不仅要求以中国还处在不发达市场经济阶段为基本依据,从国情现实中把握税收方面面临的主要矛盾和要解决的主要问题,而且还要关注中国现实文化和西方文化的差异,制度设计和管理办法的选泽都要与现实文化兼容。

当简答题问我国能不能推行西方xx税收制度时,都可以用合情原则进行概括回答,然后再具体列举我国的国情与西方异同点,从而分析我国是否能推行。

(五)最优税收理论

1、最优商品税理论

(1)拉姆塞规则【重点掌握】

①假定条件:货币的边际效用是常数(忽略分配问题);经济体系是没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费;私人和社会纯产品总是相等的(即不存在外部性问题,不考虑国家干预);税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。

②等比例规则和逆弹性规则

等比例规则:要使税收的额外负担最小,税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。【具体的分析过程也要掌握】

逆弹性规则:税率的设置要与需求弹性成反比,其直观意义在于,扭曲性影响小的税收,由于其对经济主体的有效率决策干扰小,所以福利损失小,效率高。

③拉姆塞规则的贡献和缺陷

贡献是为寻找使额外负担最小化的路径提供了开创性的启示;缺陷就在于由于假定条件的设置,使其不具有实践价值。

(2)最优商品税理论的发展

①科利特-黑格规则

在不能对闲暇征税的情况下,可以对与闲暇存在替代关系的商品征收较低的税率,与闲暇存在互补关系的商品征收较高的税率,从而使额外负担最小化。即对消费弹性高的奢侈品征高税,对弹性低的必需品征低税。这与逆弹性命题相反。

②考虑公平后的情况

拉姆塞规则不考虑公平的问题,仅考虑了效率,但是在具体制定税收制度的时候需要兼顾公平与效率。

2、最优所得税理论

(1)埃奇沃斯超额累进所得税理论【了解即可,知道大致的内容】

最优税收理的目标是社会福利即个人效用之和达到最大。他假定每个人的效用函数完全相

同;效用的大小仅仅取决于人们的收入水平;收入的边际效用是递减的,效用递减的比例超过收入增加的比例;可获得的收入总额是固定的,即使税率达到100%对产出也没有影响。埃奇沃思的研究表明所得税要实行多级次高税率的累进税率,高所得者的边际税率应为100%。

(2)斯特恩线性所得税模型【了解即可,知道大致的内容】

斯特恩将所得税对劳动供给的影响加以考虑,并结合负所得税设想,提出了一种线性所得税模型。这是一种具有固定的边际税率和固定的截距的线性税收模型,即t=g+ty,式中g代表政府对个人的总额补助,t为税收收入,t为税率,y表示个人的全部所得。

斯特恩的研究否定了累进税率应当随收入递增最后达到100%的结论。

(3)米尔利斯的最优所得税理论

①假定条件【了解】

②结论

边际税率处在0和1之间;对最高收入的个人的边际税率应为0;如果具有最低工资率的人正在最优状态下工作,那么对他们的边际税率也应为0。

③贡献和缺陷【重点掌握】

贡献:他沿着拉姆塞的思路,试图找出一个办法让个人所得税只对个人的天赋(技能)课税,而不对个人的努力程度课税。由于天赋(技能)不会随着税收的变化而变化,所以只对天赋(技能)课税不会影响产出,从而使税收的额外负担降到最低,最终达到最优税收的目的。并且解释了所得税并不是一项缩小不公平程度的有效工具。

缺陷:由于实际生活中,很难对每-一个人的能力或天赋做出准确计量,能够观察到的事实只能是所得(就是信息不对称问题),而所得是个人努力程度和技能共同作用的结果。此外,收入与能力和天赋之间是否一定完全正相关也不确定,很多情况下具有很高天赋的人只能获得比较低的收入(就是说社会存在收入分配的不平等),而不具有很高天赋的人甚至技能低下的人也能依靠财产或通过其他途径获得很高的收入。

除上述需要掌握的内容外,米尔利斯理论还需要掌握一个问题“为什么对最高收入的个人的边际税率应当设置为零”。

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本篇内容就先到此结束啦~看到此处的你一定非常优秀,说明你已经比其他考生提前掌握了复习重点!

如果大家的反响比较好的话,剩下的六个单元的内容将会在知识体系梳理(二)中呈现。

所以说路过的准研究生们如果想get完整版的税收学知识体系梳理,一定要多给学姐点赞+收藏呀~另外不要忘记评论领取word版,以方便打印出来学习和背诵哦~

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gong2022

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